連結納税、グループ税制による税金対策

東芝の限定付適正の決算 第134回

元気ですか! 福岡の公認会計士・税理士の山崎隆弘です。

やっと東芝の2017年3月期の決算が確定しました。有価証券報告書の提出期限6月末から遅れること40日、8月10日付けで提出しています。会計監査を担当するPwCあらた監査法人は、財務諸表監査について限定付適正意見を表明しています。通常は無限定の適正意見ですから、かなり珍しいことです。

限定付適正意見の根拠として、「会社は、特定の工事契約に関連する損失652,267百万円を、当連結会計年度の連結損益計算書において非継続事業からの非支配持分控除前当期純損失(税効果後)に計上した」と記載しています。金額が大きすぎてピンときませんが、米原発ウエスチングハウス(WH)関連の6,522億円の損失は前期に計上すべきであったというものです。

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「東芝粉飾の原点」 第105回

元気ですか! 福岡市の公認会計士・税理士の山崎隆弘です。

正月休みに「東芝粉飾の原点 内部告発が暴いた闇」(小笠原啓著 日経BP社刊)を読みました。東芝は平成281227日に、平成293月期において米国の原子力発電事業で数千億円規模の減損損失が出る可能性を発表しました。

平成283月期には、不正会計の影響により連結決算ベースで当期損失4,600億円を計上しました。ウエスチングハウス(WH)を中心とした原子力事業での約2500億円の減損損失を含みます。結果、純資産額は前期の15,653億円から6,722億円へ激減しています。

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「連結納税」 第59回

 

今回は連結納税についてです。

 

100%所有の子会社があり、

親会社・子会社の決算月が同じであれば、

連結納税を選択できます。

 

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「子会社に対する債権放棄は損金になる?」 第33回

元気ですか! 福岡の公認会計士、税理士の山崎隆弘です。

先週は、平成22年税制改正によるグループ税制で、完全支配関係のある法人間の寄付金は損金不算入、対応する受贈益は益金不算入とされたことにより、完全支配関係のあるグループ内の資金移動が原則として自由となったことお伝えしました

子会社を支援するために債権放棄をした場合は、寄付金とされてしまうと損金不算入となり、
税金部分が戻ってきません。
寄付金に該当しなければ、債権放棄損は損金処理され、1億円債権放棄すれば、
実効税率40%として40百万円の税金が戻ってきます。

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「連結法人税個別帰属額の精算は必要ない?」 第32回

元気ですか!
福岡の公認会計士、税理士の山崎隆弘です。

連結納税の際には、連結納税グループ全体の連結法人税額のうち、各社に帰属する金額(連結法人税個別帰属額)を計算することになっています。

今回の連結納税では、連結ソフトがうまく反応してくれずに、個別帰属額の計算が二転三転し苦労しました(苦労したのは、担当のちーちゃんですが)。

連結法人税額はゼロであっても、黒字会社は未払金を計上し(相手勘定は法人税等)、赤字会社は未収入金を計上します(相手勘定は法人税等)。

黒字会社から赤字会社に税金相当分を支払うことになっていました。

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「連結納税の4つの欠損金?」 第26回

元気ですか! 福岡の公認会計士、税理士の山崎隆弘です。

3月決算も佳境に入ってきました。
うちの事務所では連結納税は3連結グループで行っています。

連結納税というと、連結財務諸表を作ることではありません。

連結財務諸表は、連結対象会社の貸借対照表、損益計算書を合算して、連結仕訳の開始仕訳、連結消去仕訳等を起こして作成します。

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「欠損金の繰越期間が延長になります」 第14回

元気ですか! 福岡の公認会計士、税理士の山崎隆弘です。

繰越欠損金に係る改正が、平成25年3月期から適用されます。

何といっても大きいのが、平成20年4月1日以後に終了した事業年度で生じた欠損金額の繰越期間が、従来の7年から9年に延長になったことです。大法人、中小法人(資本金1億円以下)に係わらず適用されます。

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「グループ税制」 第9回

元気ですか~ 福岡の公認会計士、税理士の山崎隆弘です。

グループ法人税制が平成22年10月1日から適用され、
グループの会社間の税制が大幅に変わっています。

連結納税制度は任意に選択できる制度ですが、

グループ法人税制は、100%グループ内の法人間の取引等について強制適用されます。

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「グループ会社(100%子会社)がある場合は連結納税がオススメ」 第6回

元気ですか~ 福岡の公認会計士、税理士の山崎隆弘です。

今週は、8月決算の会社の連結申告書で終われる日々でした。
単体の税務申告書は申告書用ソフトがありますので、
申告書様式の改正などには気をつかわなくていいですが、
連結の申告書ソフトは事務所では使用していないので、毎回大変です。

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